Auditoría interna y auditoría externa: Una comparación precisa de la auditoría interna y externa

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La auditoría interna y la externa pueden confundirse. Algunos se preguntan, cuando las cuentas de la organización se auditan externamente, ¿por qué tener auditores internos?

Las características de la Auditoría Interna y la Auditoría Externa tienen una gran diferencia. El alcance de la auditoría interna es mucho más amplio que el de la auditoría externa. La principal responsabilidad de los auditores externos es ofrecer garantías sobre los estados financieros de la organización. En cambio, el alcance de la auditoría interna es mucho más holístico. Abarca la evaluación de los controles internos, la identificación de ineficiencias/desperdicios en el proceso e incluso las recomendaciones de mejora.

AuditoríA Interna Y AuditoríA Externa

Auditoría interna y auditoría externa Principales diferencias

Si se enumeran, las principales diferencias entre la auditoría interna y la externa son las siguientes:

  • Los auditores internos suelen ser empleados de la empresa, mientras que los auditores externos trabajan necesariamente para una empresa de auditoría externa.
  • Los auditores internos son los principales responsables ante la dirección y el consejo de administración. Los auditores externos son los principales responsables ante los accionistas a través de su informe de auditoría.
  • Los auditores internos pueden emitir sus conclusiones en cualquier tipo de formato de informe, mientras que los auditores externos deben utilizar formatos específicos para sus dictámenes de auditoría y cartas de gestión, según lo definido por las normas internacionales o los requisitos legales y reglamentarios.
  • Los auditores internos pueden ser utilizados para proporcionar asesoramiento (como una función de consultoría) y otro tipo de ayuda a la gestión. Los auditores externos se ven limitados a la hora de apoyar a un cliente de auditoría de forma demasiado estrecha.
  • Los auditores internos examinan cuestiones relacionadas con las prácticas y los riesgos de la empresa. Los auditores externos sólo examinan los registros financieros y emiten una opinión sobre los estados financieros de la empresa.
  • Las auditorías internas se realizan a lo largo del año según el plan de auditoría, y los auditores externos suelen realizar una única auditoría anual.

La auditoría interna en contraste con la auditoría externa

Aunque las funciones de auditoría interna y externa son comparables y pueden requerir una estrecha colaboración, sus objetivos y áreas de interés son distintos. Según el Instituto de Auditores Internos (IIA), las funciones de Auditoría Interna y Auditoría Externa no se contraponen ni entran en conflicto, sino que ambas mejoran la eficacia de la gobernanza.

Los auditores internos examinan la gestión, el riesgo y la automatización de su organización de forma holística (es decir, principalmente la información no financiera), mientras que los auditores externos se preocupan por la exactitud de las cuentas de la empresa y la situación financiera de la misma o, en algunas empresas, por el cumplimiento de la legislación pertinente por parte de la organización.

Los auditores internos investigarán los problemas relacionados con las prácticas y los riesgos de la empresa, mientras que los auditores externos analizarán los registros financieros y emitirán una opinión sobre los estados financieros de la empresa.

La Auditoría Interna y la Auditoría Externa también se llevan a cabo en diferentes momentos. Las auditorías internas se realizan a lo largo del año, mientras que los auditores externos realizan una única auditoría anual. Los auditores externos también prestarán servicios de revisión tres veces al año si el cliente cotiza en bolsa. Además, la dirección se basa en los informes de auditoría interna, mientras que las partes interesadas, como los inversores, los acreedores y los prestamistas, confían en los informes de auditoría externa.

AuditoríA Interna Y AuditoríA Externa

Funciones de auditoría interna

El modelo de Carta de Auditoría Interna, publicado por el IIA, menciona el alcance de la función de auditoría interna como

«El alcance de la auditoría interna abarca, pero no se limita a, el examen y la evaluación de la adecuación y la eficacia de la gobernanza, la gestión de riesgos y los controles internos de la organización, así como la calidad del rendimiento en el desempeño de las responsabilidades asignadas para lograr las metas y los objetivos declarados de la organización.»

Aumentar y proteger el valor de la organización proporcionando una garantía, una orientación y una perspectiva basadas en el riesgo, al tiempo que se establece constantemente la confianza y se fortalecen las relaciones con la administración, mediante la aplicación de servicios de auditoría interna buenos y distintivos.

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta que añade valor y mejora las operaciones de una organización.

La auditoría interna se encarga de evaluar la eficacia de los mecanismos de gestión de riesgos, regulación y gobernanza, y de aportar ideas y recomendaciones para mejorar estos procesos, especialmente en los ámbitos de:

  • Eficiencia operativa;
  • La gestión financiera y la fiabilidad de los informes; y
  • Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

La auditoría interna también puede incluir la realización de investigaciones de fraude para identificar actos fraudulentos y auditorías de fraude posteriores a la investigación para identificar fallos de control y pérdidas financieras.

Funciones de auditoría externa

La auditoría externa garantiza que los controles internos, los procesos, las normas y las políticas de una empresa son suficientes, eficaces y se ajustan a los requisitos gubernamentales, los requisitos reglamentarios y las políticas de la organización. Este tipo de auditoría garantiza además que los mecanismos de información impiden que los estados financieros estén contaminados por errores.

Hay que determinar los objetivos de una auditoría externa:

  • La exhaustividad y exactitud de los estados financieros del cliente;
  • Si los registros contables del cliente se prepararon de acuerdo con el marco contable aplicable; y
  • Si los estados financieros del cliente representan o no con exactitud sus resultados y su situación financiera.

La opinión del auditor externo, así como el trabajo que éste realiza para proporcionarla, existen para añadir verificación, legitimidad y fiabilidad a las conclusiones de la empresa para sus accionistas. Los organismos independientes externos, como los auditores externos, pueden no tener el mismo nivel de familiaridad con la organización que la función de auditoría interna, pero pueden aportar una perspectiva nueva y valiosa. Además, su condición de minoría es claramente visible para terceros, lo que les permite no sólo ser independientes, sino también ser percibidos como autosuficientes.

Reflexiones finales

El término «auditoría» se refiere al proceso de comprobación independiente de los registros financieros de una organización para emitir una opinión sobre los estados financieros. Se divide en Auditoría Interna y Auditoría Externa. La auditoría interna no es obligatoria por ley, pero puede realizarse para revisar las actividades operativas de la organización. En este tipo de auditoría, el área de trabajo la determina la dirección de la entidad.

Por otro lado, la auditoría externa es necesaria para toda entidad jurídica independiente, y supone la intervención de un tercero para realizar el proceso de auditoría y emitir una opinión sobre los estados financieros de la empresa. El ámbito de trabajo viene determinado por el estatuto aplicable en este caso. El proceso de auditoría para la Auditoría Interna y la Auditoría Externa es casi idéntico, por lo que la gente se confunde entre ellas. Sin embargo, existe una fina línea entre la auditoría interna y la auditoría externa.

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