Las Normas Internacionales de Auditoría Interna se basan en principios y proporcionan un marco para realizar y promover la auditoría interna.
Visión general de las normas internacionales de auditoría interna
Al igual que en la contabilidad, tenemos las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC). El IIA publica las Normas Internacionales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Estas normas resumen los objetivos de una función de auditoría interna, los posibles papeles que puede desempeñar una función de auditoría interna y cómo se supone que los auditores deben llevar a cabo las responsabilidades requeridas. Debe tener fobia a estas normas, ya que las normas de auditoría interna sólo tienen unas 27 páginas (a diferencia de las NIIF, que tienen varios volúmenes).
Tradicionalmente, la auditoría interna desempeñaba una función policial, para encontrar deficiencias en las operaciones de la organización. Sin embargo, ha evolucionado hacia un papel más confiado. Ahora la auditoría interna, en lugar de estar ahí para vigilar, actúa como un asesor de confianza de la organización, trabajando para lograr los objetivos de la misma.
Tenga en cuenta que este entorno cambiante de la auditoría interna está codificado con las letras «A» y «C». Una marca de normas que trata de los servicios de aseguramiento del departamento de auditoría interna. C marca las normas relativas a los servicios de consultoría del departamento de auditoría interna.
Por qué surgieron las Normas Internacionales de Auditoría Interna
Las Normas Internacionales de Auditoría Interna fueron diseñadas para:
- Proporcionar una base para realizar y desarrollar una amplia gama de servicios de auditoría interna de valor añadido,
- Constituir la base para la evaluación de la actuación de la auditoría interna,
- Orientar la adhesión a los elementos obligatorios de las normas de auditoría interna emitidas por el IIA, y
- Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización
Las Normas Internacionales de Auditoría Interna también definen la independencia y la objetividad de los auditores internos. Los auditores internos deben ser independientes y realizar su trabajo de forma objetiva. La independencia es la libertad de circunstancias que intimidan la capacidad de la actividad de auditoría interna para llevar a cabo las responsabilidades de auditoría interna de forma imparcial. Para lograr este nivel de libertad necesario para llevar a cabo eficazmente las funciones de la actividad de auditoría interna, el Director de Auditoría -el jefe del departamento de auditoría- tiene acceso directo y sin obstáculos a la alta dirección y al consejo. Esto puede lograrse mediante una relación de doble informe. Tenga en cuenta que las amenazas a la independencia deben gestionarse a todos los niveles, incluido el del auditor individual, el del encargo, el funcional y el organizativo.
Objetividad en la auditoría interna
La objetividad del auditor interno de las Normas Internacionales de Auditoría Interna es un punto de vista imparcial que permite a los auditores internos realizar los encargos de forma que la calidad no se vea comprometida. Los auditores internos no subordinan su decisión sobre los asuntos de la auditoría a otros para poder mantener la objetividad. Las amenazas a la objetividad deben controlarse a nivel de auditor individual, de compromiso, funcional y organizativo.
Además de seguir las Normas Internacionales de Auditoría Interna, los auditores internos también están obligados a seguir el código deontológico. El código ético abarca cuatro principios: integridad, objetividad, confidencialidad y competencia.
La integridad significa que los auditores internos deben realizar sus tareas con honestidad, diligencia y responsabilidad. Abarca el cumplimiento de las normas legales. La integridad significa que los auditores internos no deben participar en actividades ilegales o en actos que desprestigien la profesión de la auditoría interna o la organización. También pide que los auditores sean sinceros con la organización y respeten y contribuyan a sus objetivos legítimos y éticos.
El principio de objetividad de las Normas Internacionales de Auditoría Interna prohíbe a los auditores internos participar en cualquier tarea o relación que pueda disminuir o se crea que disminuye su evaluación imparcial. Además, el auditor interno no aceptará nada que pueda disminuir o se presuma que disminuya su juicio profesional.
La línea de trabajo de los auditores internos a menudo les proporciona información que no es accesible para otras personas. En consecuencia, deberán ser prudentes en el uso y la protección de la información adquirida en el ejercicio de sus funciones. Además, los auditores internos no utilizarán la información para ningún tipo de ventaja personal ni de ninguna manera que entre en conflicto con la ley o perjudique los objetivos legítimos y éticos de la organización.
Por último, está el principio ético de la competencia de las Normas Internacionales de Auditoría Interna. Dicta que los auditores deben dedicarse sólo a aquellas actividades en las que tienen las habilidades y la experiencia necesarias. Esto también requiere que los auditores se mantengan actualizados y que mejoren con frecuencia sus conocimientos y la eficacia y calidad de sus servicios.
Reflexiones finales
Las normas abarcan una amplia gama de temas de auditoría, como las responsabilidades respectivas, la planificación de la auditoría, el control interno, las pruebas de auditoría, la utilización del trabajo de otros expertos, las conclusiones de la auditoría y los informes de auditoría, y las normas para áreas especializadas.
