El alcance y las funciones de la auditoría interna varían mucho y dependen del tamaño y la formación de la empresa y de las necesidades de su alta dirección.
Las funciones de la auditoría interna son una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría de gestión que añade valor y mejora las operaciones de una empresa. La auditoría interna ayuda a una organización a alcanzar sus objetivos utilizando un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficacia y la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Funciones de la auditoría interna
Las funciones de la auditoría interna y su papel es verificar la existencia de activos y recomendar las salvaguardias adecuadas para su protección. Evaluar la idoneidad del sistema de control interno y recomendar mejoras de control.
Además, las funciones de la Auditoría Interna consisten en evaluar el cumplimiento de las políticas y los procedimientos, así como las prácticas empresariales correctas. Examinar su adhesión a las leyes estatales y federales, así como a las obligaciones contractuales. Examinar las operaciones/programas para determinar si los resultados son coherentes con los objetivos establecidos y si las operaciones/programas se llevan a cabo según lo previsto, así como investigar los casos denunciados de fraude, malversación, robo, despilfarro, etc. Las funciones de la auditoría interna para educar a la dirección y a los empleados sobre cómo mejorar las operaciones y la eficiencia de la empresa.
Objetivo de la auditoría interna
Las auditorías mantienen a una empresa -pequeña o grande- y a todos sus empleados en la cima de su carrera. Las organizaciones de diversos sectores, incluidas las instituciones financieras y los proveedores de servicios sanitarios, deben realizar auditorías internas con regularidad. Son experiencias empresariales positivas cuyo objetivo es evaluar el rendimiento e identificar formas de mejorar en el futuro.
Los empleados no deben sentirse intimidados por este proceso, ya que el auditor no está allí para asignar la culpa. Cuando los empleados están informados sobre las próximas auditorías y su alcance, las funciones de la auditoría interna serán una guía útil en el proceso que proporcionará una excelente visión que ayudará a su empresa a fortalecerse y dominar el mercado.
Operaciones de auditoría interna
Las funciones de la auditoría interna suelen incluir una o varias de las siguientes operaciones:
- Las operaciones incluyen la supervisión del control interno. La dirección debe estar segura de que los controles internos funcionan adecuadamente. En una organización grande, no tienen tiempo para llevar a cabo esta tarea personalmente, como por ejemplo mediante la observación. La supervisión de los controles, y la garantía de que éstos funcionan correctamente, requiere una atención continua. Un departamento de auditoría interna suele tener la responsabilidad específica de revisar los controles, supervisar su funcionamiento y recomendar mejoras.
- Las operaciones incluyen el examen de la información financiera y operativa. Un departamento de auditoría interna podría encargarse de la revisión exhaustiva de la información financiera y operativa: su fiabilidad y utilidad. Los auditores internos también podrían investigar cómo se identifica, mide, clasifica y comunica la información, recomendando mejoras cuando sea necesario. El trabajo de auditoría puede incluir investigaciones sobre componentes específicos de la información, incluyendo la comprobación detallada de las transacciones, los saldos y los procedimientos.
- La revisión de la economía, la eficiencia y la eficacia de las operaciones, incluidos los controles no financieros de una entidad, es una operación de auditoría interna. Las auditorías de economía, eficiencia y eficacia pueden realizarse sobre cualquier aspecto de las operaciones y suelen denominarse auditorías de valor por dinero (VFM).
- La revisión del cumplimiento es otra función de la auditoría interna. La alta dirección puede pedir a los auditores internos que comprueben que los departamentos operativos cumplen adecuadamente con determinadas leyes, reglamentos y otros requisitos externos o con las políticas, directivas y otros requisitos internos de la dirección. Estas investigaciones suelen denominarse auditorías de cumplimiento.
Ventajas de la auditoría interna
Las funciones de la auditoría interna tienen ventajas y son las siguientes
- Eficiencia en la gestión – Permite a la dirección de una empresa gestionarla con mayor eficacia. Un auditor interno puede identificar cualquier fallo en los controles y operaciones internas de la empresa. Proporciona a la dirección información útil que es fundamental para alcanzar los objetivos de la empresa.
- Revisión Concurrente – Proporciona una oportunidad única para realizar una auto-revisión previa al desempeño. No están obligados a esperar hasta el final del año para evaluar los resultados de la empresa. Les permite cambiar/mejorar sus procesos y corregir sus errores, preparándoles mejor para la auditoría externa de final de año
- Optimización de los recursos: ayuda a la dirección a identificar las áreas en las que los recursos no se utilizan en todo su potencial. Ayuda a mantener los costes y gastos de la empresa bajo control. En consecuencia, también es beneficioso para la posición financiera de una organización.
- División del trabajo – Llevando la optimización de recursos un paso más allá, la práctica de la auditoría interna supervisa y observa las actividades de todos los departamentos y sus empleados. Lo consigue promoviendo la división del trabajo más eficiente en toda la organización.
Desventajas de la auditoría interna
Si las funciones de la auditoría interna tienen sus ventajas, también hay desventajas. A continuación se exponen las siguientes desventajas:
- Dependencia del proceso contable – Como dice el diccionario, la contabilidad es siempre anterior a la auditoría. El inicio de una auditoría interna depende de la finalización de la contabilidad. En consecuencia, un retraso en el proceso contable provoca también un retraso en el proceso de auditoría.
- Actitud ignorante de la dirección – Como las conclusiones de las auditorías internas no se ponen a disposición de todos, la dirección suele desestimarlas. Los resultados no se comparten con nadie fuera de la dirección, por lo que depende de ellos si toman o no las medidas correctivas necesarias.
- Disponibilidad de personal cualificado – Para llevar a cabo correctamente cualquier tipo de auditoría (interna o externa), se requieren años de experiencia. Por ello, a menudo es difícil encontrar personal suficientemente cualificado dentro de la empresa para realizar una auditoría interna. Y no puede contratar a un auditor sin experiencia porque eso hará más daño que bien a su empresa.
Cualificaciones del auditor interno
Para desempeñar bien las funciones de auditoría interna, un auditor interno debe tener conocimientos en las siguientes áreas:
- Los controles financieros y contables, por ejemplo, requieren conocimientos especializados para evaluar el sistema de control de la gestión.
- Se requieren conocimientos contables y financieros para que pueda desempeñar sus responsabilidades.
- Capacidad para evaluar los controles operativos y no monetarios
- Conocimiento de la tecnología, el comercio, las leyes, la fiscalidad y la contabilidad de costes
- Economía, métodos cuantitativos y sistemas de procesamiento electrónico de datos
- Integridad profesional y desprendimiento;
- Hay que poder asegurar a la dirección que esa información será confidencial.
Funciones del auditor interno
- Seguimiento de los controles internos – La dirección debe mantener el control interno. Se puede nombrar a un auditor interno para que supervise la existencia de controles internos. Además, deben proponerse las medidas para conseguir las mejoras.
- Examen de los datos financieros y de explotación – Pueden examinar los métodos utilizados para medir los datos financieros y de otro tipo. El auditor puede realizar investigaciones sobre los saldos de las transacciones y otros asuntos específicos.
- Revisión de la actividad operativa – Deben realizar una revisión de la actividad operativa.
- Examen de los departamentos de una organización, como compras, producción y recursos humanos, para determinar si estos departamentos son eficientes, eficaces y económicos.
Reflexiones finales
La auditoría interna es un componente esencial de cualquier organización. No sólo mejora el rendimiento de los empleados, sino que también permite a la dirección determinar si la organización cumple o no las leyes y reglamentos.
