Al garantizar la confianza de los exchanges de criptomonedas, las funciones indispensables de las auditorías internas y externas pasan a primer plano, ya que trabajan codo con codo para establecer la precisión financiera, mitigar el fraude y reforzar la confianza de los inversores en este mercado digital en rápida evolución.
Una auditoría asegura a la Junta Directiva y a los Accionistas de los exchanges o instituciones de criptomonedas la confiabilidad del sistema de controles internos y los estados financieros de la organización.
Los accionistas confían en la garantía de terceros, por lo tanto, se nombran auditores externos para realizar una auditoría de los estados financieros, de los intercambios o instituciones criptográficas, preparados por la gerencia.
Los auditores externos, que son terceros e independientes, realizan dichas auditorías y proporcionan informes de auditoría para su consideración por los accionistas.
El departamento de auditoría interna de los exchanges o instituciones de criptomonedas realiza auditorías de los controles de las operaciones de criptomonedas e informa al Comité de Auditoría de la Junta. La auditoría interna no participa en la toma de decisiones y en los procesos operativos del negocio de las criptomonedas, sin embargo, verifica la suficiencia y la eficacia operativa del control.
Ambas funciones de auditoría son cruciales para comprender y tener la seguridad de una sólida cultura de control y procesos justos de información financiera .
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Alcance de la Auditoría Externa
El alcance de la auditoría externa se limita a los estados financieros de los exchanges o instituciones de criptomonedas que están siendo auditados. La auditoría externa en la mayoría de los casos es el requisito legal y el informe de los auditores externos se comparte con los accionistas de la organización o la empresa.
Los auditores externos están obligados a aplicar los procedimientos de auditoría sobre las transacciones de criptomonedas y el cumplimiento de los informes financieros. El alcance de los auditores externos se limita a la información financiera y a las transacciones realizadas durante el ejercicio.
Fundamentos de la auditoría externa
Los auditores externos realizan una auditoría de los estados financieros de los exchanges o instituciones de criptomonedas y su alcance se limita a los importes y saldos de los estados financieros. Es esencial que los auditores externos sean independientes de los exchanges o instituciones de criptomonedas que se auditan.
La independencia significa que los auditores externos no deben ser empleados de la empresa y no deben participar en el proceso de toma de decisiones en ninguna actividad de los exchanges o instituciones de criptomonedas. Realizan una auditoría para los accionistas de la empresa, y no deben obtener servicios significativos de los exchanges de criptomonedas o instituciones de las que realizan la auditoría externa.
¿Deben los auditores externos descubrir el fraude?
Puede existir la posibilidad de que la gerencia de los exchanges o instituciones de criptomonedas prepare los estados financieros de manera fraudulenta o intente inflar o desinflar artificialmente las divulgaciones financieras de criptomonedas , para mostrar las ganancias o la posición financiera incorrecta del exchange o institución de criptomonedas a los accionistas.
Se requiere que los auditores externos obtengan evidencia de auditoría suficiente y apropiada para respaldar la opinión de auditoría sobre los estados financieros de los exchanges o instituciones de criptomonedas.
Garantía razonable
Los auditores externos están obligados a dar su opinión sobre los estados financieros de las bolsas o instituciones de criptomonedas. Obtienen pruebas y corroboran las pruebas para garantizar que puedan tener una seguridad razonable de que los estados financieros de la bolsa o institución de criptomonedas se preparan en todos los aspectos materiales de acuerdo con los requisitos del marco de información financiera aplicable.
Dado que la dirección o el Consejo de Administración de las bolsas o instituciones de criptomonedas pueden participar en la preparación de los estados financieros de forma fraudulenta, para cubrir el riesgo de que no se detecte un fraude en la gestión en la preparación de los estados financieros, los auditores externos planifican adecuadamente la auditoría externa.
Los auditores externos se aseguran de que se apliquen los procedimientos de auditoría adecuados a los estados financieros, los saldos y los importes, de modo que se identifique cualquier fraude intencionado durante las actividades de auditoría.
Cuando los auditores externos identifican fraude en los estados financieros de los exchanges o instituciones de criptomonedas, los auditores externos discuten el asunto con los encargados de la gobernanza o la junta directiva. Los auditores se aseguran de que la junta adopte las medidas apropiadas para rectificar los fraudes detectados en los estados financieros. Después de la rectificación de los efectos del fraude, los auditores externos vuelven a realizar los procedimientos de auditoría de los estados financieros para asegurarse de que los estados financieros fraudulentos se rectifican adecuadamente.
Cuando el Consejo de Administración no toma la iniciativa de resolver los problemas de fraude en los estados financieros, los auditores externos informan de dichos hechos de fraude a las autoridades reguladoras pertinentes de la organización y de las instituciones.
Auditoría interna
La auditoría interna es una función independiente dentro de la organización o la empresa, que comprende un equipo de profesionales que realizan la auditoría de los controles y procesos internos de la empresa o la organización.
Las funciones de la auditoría interna son importantes en la identificación e investigación del fraude; sin embargo, su alcance es diferente entre sí. La auditoría interna funciona como la tercera línea de defensa en los exchanges o instituciones criptográficas, para comprobar la eficacia operativa de los controles internos y la investigación de los incidentes de fraude denunciados en los diferentes procesos y departamentos. La auditoría interna es independiente de la gerencia y las operaciones son susceptibles de reportar una posición transparente con respecto al sistema de control interno de la organización.
Fundamentos de la auditoría interna
El personal de auditoría interna son los empleados de la bolsa o institución de criptomonedas y reciben salarios, pero no forman parte de la gestión de la organización o la empresa. Significa que no realizan actividades comerciales ni participan en la realización de las operaciones de la empresa.
El departamento de auditoría interna funciona como un departamento independiente y reporta al Comité de Auditoría de la Junta ( BAC). El departamento de auditoría interna realiza una auditoría de los procesos y controles de diversas transacciones y funciones criptográficas. Las observaciones de auditoría son identificadas y reportadas por los auditores internos en los informes de auditoría interna.
Las observaciones significativas de la auditoría son reportadas periódicamente por el jefe de auditoría interna o el auditor interno jefe (CIA) a la BAC.
¿Deben los auditores internos descubrir el fraude?
Como la función de auditoría interna realiza una auditoría de los procesos y verifica la efectividad de los controles internos, por lo tanto, está investida con el poder de investigar incidentes de fraude relacionados con el intercambio o las transacciones de criptomonedas. La auditoría interna cuenta con la autoridad suficiente para obtener y revisar las pruebas pertinentes tanto dentro como fuera de la criptoinstitución. La investigación del fraude es responsabilidad adicional del departamento de auditoría interna de cualquier exchange o institución de criptomonedas.
Los auditores internos planifican adecuadamente las investigaciones de fraude y despliegan recursos relevantes y experimentados para investigar el caso. El proceso puede implicar entrevistar a estafadores y otros empleados relevantes.
El informe de investigación es preparado por los auditores internos después de realizar los procedimientos de investigación y reunir suficientes pruebas adecuadas. El informe de investigación de fraude se comparte con el Comité de Gestión de Fraudes y con el BAC para su consideración y comentarios.
Papel de la Comisión de Auditoría en la lucha contra el fraude
La Junta Directiva forma subcomités para supervisar las diferentes funciones de la organización. Para supervisar las actividades de auditoría y la eficacia del sistema de controles internos de un exchange o institución de criptomonedas, se forma el Comité de Auditoría de la Junta (BAC). BAC funciona como autoridad supervisora para la función de auditoría interna del exchange o institución de criptomonedas. El jefe de Auditoría Interna reporta a BAC y trabaja como secretario del comité. Todas las actividades de auditoría interna se llevan a cabo bajo la supervisión del jefe de auditoría interna. Se destacan los problemas y hallazgos significativos de la auditoría de cada departamento y se prepara un informe para la consideración de BAC.
Periódicamente se celebra una reunión del CCB, en la que el secretario del comité presenta los incumplimientos de los controles internos, las infracciones y los incidentes de fraude más importantes. El BAC revisa los resultados y proporciona información sobre cada infracción de control y violación. Todos los tipos significativos de violaciones y fraudes se abordan de acuerdo con las instrucciones de BAC. BAC monitorea regularmente la implementación de la retroalimentación proporcionada a la gerencia y se toman medidas serias contra aquellos que no implementan la dirección de BAC.
BAC también garantiza que se deben tomar medidas adicionales para mejorar el sistema de controles internos a fin de evitar el fraude, como acuerdos de subcontratación en los que se pueden contratar expertos para revisar el sistema de controles internos y proporcionar el informe de deficiencias al BAC.
Los miembros del CCC velan por la mejora y el mantenimiento del sistema de control interno para evitar incidentes de fraude. BAC ayuda a proporcionar una supervisión adecuada, para construir los controles transparentes y sólidos, necesarios para disuadir la ocurrencia de fraude.
Reflexiones finales
En el mundo de las criptomonedas, que evoluciona rápidamente, es primordial establecer controles financieros sólidos y transparencia. No se puede exagerar el papel esencial que desempeñan las auditorías externas e internas para garantizar la fiabilidad de los sistemas internos, los estados financieros y la mitigación del fraude. Proporcionan un control y equilibrio invaluables, lo que garantiza informes financieros precisos y refuerza la confianza de los accionistas. Mientras que los auditores externos validan imparcialmente la exactitud de los estados financieros, los auditores internos son fundamentales para identificar e investigar las vulnerabilidades operativas y el fraude dentro de la organización.
Además, la participación del Comité de Auditoría de la Junta Directiva en la supervisión de las actividades de auditoría subraya el profundo compromiso con la transparencia y los sólidos controles internos. En conclusión, navegar por el complejo entorno criptográfico con confianza requiere un intrincado equilibrio de estos procesos de auditoría para mantener la transparencia, la integridad y la fiabilidad en cada operación.
