La función de auditoría interna tiene la responsabilidad de evaluar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, reglamentación y gobernanza, y de aportar ideas y recomendaciones para mejorar estos procesos, especialmente en lo que respecta a la eficacia operativa, la fiabilidad de la gestión financiera y la presentación de informes, y el cumplimiento de la legislación aplicable.

Funciones de auditoría interna

Las funciones de la auditoría interna y su papel es verificar la existencia de activos y recomendar las salvaguardias adecuadas para su protección. Evaluar la idoneidad del sistema de control interno y recomendar mejoras de control.

Además, las funciones de la Auditoría Interna consisten en evaluar el cumplimiento de las políticas y los procedimientos, así como las prácticas empresariales correctas. Examinar su adhesión a las leyes estatales y federales, así como a las obligaciones contractuales. Examinar las operaciones/programas para determinar si los resultados son coherentes con los objetivos establecidos y si las operaciones/programas se llevan a cabo según lo previsto, así como investigar los casos denunciados de fraude, malversación, robo, despilfarro, etc. Las funciones de la auditoría interna para educar a la dirección y a los empleados sobre cómo mejorar las operaciones y la eficiencia de la empresa.

Funciones de auditoría interna

En el sector público, el término«auditor interno» se utiliza en diversos contextos. Por ejemplo, algunas personas con el título de «auditor interno» son en realidad funcionarios elegidos que, en la práctica, actúan como auditores independientes. En cambio, muchas personas del sector público desempeñan una o varias de las funciones de un auditor interno, aunque con un título diferente. A efectos de esta práctica recomendada, un auditor interno se define como cualquier profesional de la auditoría que trabaja directamente para la dirección en algún nivel y cuya responsabilidad principal es ayudar a la dirección a cumplir con sus obligaciones de supervisión y control interno de la forma más eficaz y eficiente posible.

Los auditores internos pueden aportar importantes beneficios a las administraciones estatales y locales de diversas maneras. A menudo ayudan a la dirección a supervisar el diseño y el correcto funcionamiento de las políticas y procedimientos de control interno. Los auditores internos, en esta capacidad, sirven como un nivel adicional de control, contribuyendo a la mejora del entorno de control general del gobierno. Los auditores internos también pueden ayudar en las auditorías de rendimiento, así como en investigaciones y estudios especiales.

¿Cuál es el objetivo de la auditoría interna?

Todo gobierno debe considerar la viabilidad de instituir una función oficial de auditoría interna, ya que dicha función puede contribuir significativamente a mantener un marco completo de controles internos. En general, una función formal de auditoría interna es especialmente beneficiosa para las actividades que implican un alto nivel de riesgo (por ejemplo, sistemas contables complejos, contratos con partes externas, un entorno que cambia rápidamente).

Si no es posible establecer una función de auditoría interna separada, la administración pública debe considerar la posibilidad de asignar las responsabilidades de auditoría interna a los empleados habituales o de contratar los servicios de una empresa de contabilidad distinta del auditor independiente para estos fines:

• En efecto, la función de auditoría interna debe establecerse formalmente mediante una carta, un acuerdo negociado o cualquier otro medio legal necesario, que incluya el alcance del trabajo, a quién rinde cuentas el auditor interno (es decir, la alta dirección y/o el comité de auditoría/órgano de gobierno), la aplicación de un informe anual y las normas de auditoría que deben seguirse.

• Se recomienda que los auditores internos de los gobiernos estatales y locales lleven a cabo sus funciones de acuerdo con las normas profesionales de auditoría interna descritas en las Normas de Auditoría Gubernamental de los Estados Unidos, publicadas por la Oficina General de Contabilidad, incluidas las relativas a la independencia del auditor interno;

• En el nivel básico, el jefe de la función de auditoría interna debe tener un título universitario y la experiencia pertinente. También es muy deseable que el jefe de la función de auditoríainterna tenga algún tipo de certificación profesional.

• Los informes de los auditores internos, así como el plan de trabajo anual de auditoría interna, deben ponerse a disposición del comité de auditoría del gobierno o su equivalente.

Definición de la Carta de Auditoría Interna

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría guiada por una filosofía de valor añadido para mejorar el entorno de control que rodea la información financiera de GitLab y recomendar eficiencias operativas según se solicite. Contribuye a la consecución de sus objetivos aplicando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de la gobernanza, la gestión de riesgos y los controles internos de la organización.

La Carta de Auditoría Interna se regirá por las directrices obligatorias del Instituto de Auditores Internos, que incluyen la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética y las Normas Internacionales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Esta guía obligatoria establece los principios fundamentales para la práctica profesional de la auditoría interna y para la evaluación de la eficacia de la actividad de auditoría interna.

Independencia y objetividad de la CAI

La actividad de auditoría interna estará libre de interferencias de cualquier elemento dentro de la organización, incluyendo la selección de la auditoría, el alcance, los procedimientos, la frecuencia, el calendario o el contenido del informe, con el fin de mantener la actitud mental independiente y objetiva requerida.

Los auditores internos no tendrán responsabilidad o autoridad operativa directa sobre ninguna de las actividades auditadas. En consecuencia, se abstendrán de implantar controles internos, desarrollar procedimientos, instalar sistemas, preparar registros o realizar cualquier otra actividad que pueda perjudicar el juicio del auditor interno.

Los auditores internos mantendrán el más alto nivel de objetividad profesional a la hora de recopilar, evaluar y comunicar información sobre la actividad o el proceso investigado. Los auditores internos formarán juicios basados en una evaluación equilibrada de todas las circunstancias pertinentes y no se dejarán influir indebidamente por sus propios intereses o los de otros.

Sin embargo, su documento definitorio es la Carta de Auditoría Interna (CAI). La EAI está en el centro de cualquier función de auditoría interna. Un CAI típico abarca los siguientes puntos:

• Introducción y papel de la función de auditoría interna,
• Una declaración profesional de que los auditores internos seguirán las Normas de Auditoría Interna y otras leyes según corresponda,
• Autoridad de la función de auditoría interna para acceder a todos los registros, teniendo en cuenta que los auditores mantendrán una estricta confidencialidad con toda la información obtenida en el curso de sus servicios,
• Informes de la función de auditoría interna (más información en la lección 3.4)
• La independencia y la objetividad de la función de auditoría interna, como el hecho de que los auditores internos no tendrán responsabilidad o autoridad operativa directa sobre ninguna de las actividades auditadas. Por lo tanto, los auditores internos no aplicarán controles ni desarrollarán procedimientos.
• Definición de las funciones y responsabilidades de la auditoría interna (definidas con más detalle en la lección 3.6)
• Elaboración de un plan anual de auditoría interna basado en el riesgo
• Informes del departamento de auditoría interna – administrativos al director general y al consejo de administración
• Por último, una declaración de que los auditores internos cumplirán con todos los requisitos de ética de las normas

La carta de auditoría interna también cubre las responsabilidades del consejo de administración para:

• Aprobar el presupuesto y el plan de recursos de la auditoría interna,

• Aprobar el plan de auditoría interna basado en el riesgo,

• Aprobar la carta de auditoría interna,

• Recibir comunicaciones del Director de Auditoría (CAE) sobre el rendimiento de la actividad de auditoría interna en relación con su plan y otros asuntos,

• Aprobar las decisiones relativas a la designación y destitución del CAE,

• Aprobar la remuneración del CAE, y

• Realizar las consultas pertinentes a la dirección y al CAE para determinar si existe un alcance inadecuado o limitaciones de recursos.

El Director Ejecutivo de Auditoría se comunicará e interactuará directamente con el Consejo, incluso en las sesiones ejecutivas y entre las reuniones del Consejo, según proceda. La carta de auditoría interna, una vez aprobada por el consejo, establece la función de auditoría interna. Define los requisitos que debe cumplir la función de auditoría interna.

Reflexiones finales

Ayuda a una organización a alcanzar sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno». La auditoría interna se encarga de supervisar la eficacia de los procesos de control interno establecidos por la dirección.