Funciones de la auditoría interna: El importante papel de la auditoría interna

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Las funciones de la auditoría interna y la auditoría externa son importantes en la identificación e investigación del fraude; sin embargo, su alcance es diferente entre sí. La auditoría interna funciona como tercera línea de defensa en la organización para comprobar la eficacia operativa de los controles internos y la investigación de los incidentes de fraude denunciados en diferentes procesos y departamentos. La auditoría interna es independiente de la dirección, y es probable que las operaciones informen de posiciones transparentes respecto al sistema de control interno de la organización.

Funciones de la auditoría interna

La auditoría interna es una función independiente dentro de la organización o la empresa, que comprende un equipo de profesionales que realizan la auditoría de los controles y procesos internos de la empresa o la organización.

Funciones De La AuditoríA Interna

Fundamentos de la auditoría interna

El personal de auditoría interna es empleado de la empresa y cobra un sueldo, pero no forma parte de la dirección de la organización ni de la empresa. Significa que no realizan actividades comerciales ni participan en la realización de las operaciones de la empresa.

El departamento de auditoría interna funciona como un departamento independiente y depende del comité del Consejo de Administración, el Comité de Auditoría del Consejo (BAC).

El departamento de auditoría interna realiza una auditoría de los procesos y controles de los departamentos y funciones de la organización o la empresa. Los auditores internos identifican y comunican las observaciones de auditoría en los informes de auditoría interna.

El jefe de auditoría interna o el auditor interno jefe (CIA) comunican periódicamente al CAV las observaciones de auditoría significativas.

¿Deben los auditores internos descubrir el fraude?

Dado que la función de auditoría interna realiza una auditoría de los procesos y comprueba la eficacia de los controles internos, está facultada para investigar los incidentes de fraude. La auditoría interna está dotada de suficiente autoridad para obtener y revisar las pruebas pertinentes tanto dentro como fuera de la organización. La investigación del fraude es una responsabilidad adicional del departamento de auditoría interna de cualquier organización.

Los auditores internos planifican adecuadamente las investigaciones de fraude y despliegan los recursos pertinentes y experimentados para investigar el caso. El proceso puede consistir en entrevistar a los defraudadores y a otros empleados relevantes.

Los auditores internos preparan el informe de investigación después de realizar los procedimientos de investigación y reunir suficientes pruebas adecuadas. El informe de la investigación del fraude se comparte con el Comité de Gestión del Fraude y con el CCB para su consideración y retroalimentación.

El papel del Comité de Auditoría en la lucha contra el fraude

El Consejo de Administración forma subcomités para supervisar diferentes funciones de la organización. Para supervisar las actividades de auditoría y la eficacia del sistema de control interno, se ha constituido el Comité de Auditoría del Consejo (BAC). BAC trabaja como autoridad de supervisión de la función de auditoría interna de la organización. El Jefe de Auditoría Interna depende del Comité de Auditoría y actúa como secretario del mismo. Todas las actividades de auditoría interna se llevan a cabo bajo la supervisión del jefe de auditoría interna. Se destacan las cuestiones y conclusiones significativas de las auditorías de cada departamento y se prepara un informe para que lo examine el CCB.

Periódicamente se celebra una reunión del CCB, en la que el secretario del comité presenta los incumplimientos de los controles internos, las infracciones y los incidentes de fraude más importantes. El BAC revisa los resultados y proporciona información sobre cada infracción de control y violación. Todos los tipos significativos de infracciones y fraudes se abordan de acuerdo con la dirección del BAC. El BAC supervisa periódicamente la aplicación de la información proporcionada a la dirección, y se toman medidas serias contra los que no aplican la dirección del BAC.

El BAC también se asegura de las medidas que deben adoptarse para mejorar el sistema de control interno con el fin de evitar fraudes, como los acuerdos de subcontratación en los que se puede contratar a expertos para que revisen el sistema de control interno y proporcionen el informe de deficiencias al BAC.

Los miembros del CCC velan por la mejora y el mantenimiento del sistema de control interno para evitar incidentes de fraude. BAC ayuda a proporcionar una supervisión adecuada para crear controles transparentes y sólidos, necesarios para disuadir la aparición de fraudes.

Funciones De La AuditoríA Interna

Cómo entender a un auditor interno

La principal responsabilidad de un auditor interno (AI) es identificar y corregir los problemas antes de que se descubran durante una auditoría externa realizada por una empresa externa o por organismos reguladores como la Comisión de Valores y Bolsa (SEC). Una de las responsabilidades de la SEC es regular la forma en que las empresas presentan sus estados financieros para garantizar que los inversores tengan acceso a toda la información pertinente antes de invertir.

Las auditorías internas suelen llevar a cabo las tres tareas que se enumeran a continuación.

  • Examinar los riesgos y los controles internos de una empresa.
  • Garantizar que la empresa y sus empleados cumplen las leyes y reglamentos federales y estatales.
  • Hacer recomendaciones sobre lo que debe hacerse para corregir una auditoría fallida o cuestiones identificadas como problemáticas durante la auditoría.

Proceso de auditoría interna

Los auditores internos suelen realizar una serie de tareas para lograr este objetivo, como examinar los estados financieros, los informes de gastos, el inventario, los datos financieros, las prácticas presupuestarias y contables, y crear evaluaciones de riesgo para cada departamento. Para eliminar errores o falsedades potencialmente perjudiciales y encontrar formas de aumentar la productividad, se toman notas detalladas, se realizan entrevistas con los empleados, se supervisan los horarios de trabajo, se verifican los activos físicos y se examinan los estados financieros.

Tras la realización del examen por parte de un auditor interno, los resultados se presentan en un informe formal. El informe de la auditoría describe cómo se ha llevado a cabo, lo que se ha descubierto y, si es necesario, las sugerencias para futuras mejoras. Suele presentarse a los altos directivos de la empresa. Si se sugieren cambios, es habitual que se pida a un auditor interno que realice una auditoría de seguimiento para determinar en qué medida se han aplicado los cambios recomendados.

Las empresas que cotizan en bolsa también realizan auditorías internas para asegurarse de que la empresa cumple la normativa federal y estatal, incluida la exigida por la SEC. No obstante, las empresas deben asegurarse de que sus prácticas contables se ajustan a las directrices contables establecidas en los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA).

Reflexiones finales

A pesar de que no están obligadas legalmente a hacerlo, muchas empresas deciden contratar a un auditor interno. Las auditorías internas se consideran una forma importante de corregir rápidamente los problemas, mantener una buena reputación y evitar el derroche de dinero. Los informes de los auditores internos (AI) pueden ayudar a las empresas a prosperar y funcionar con la máxima eficiencia. Los auditores internos también preparan a la empresa para el éxito cuando llega la auditoría externa anual. El trabajo de un auditor interno consiste esencialmente en ayudar a detectar y solucionar los problemas antes de que lo haga un auditor externo. Por ello, muchos ejecutivos los consideran un gasto necesario.

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