¿Qué es un control genérico? Lo primero que hay que decir aquí es reiterar un punto básico pero fundamental: un sistema sólido de controles internos es un requisito previo necesario para prevenir y disuadir con éxito el fraude en cualquier organización. Otros factores importantes son la remuneración adecuada y los sistemas de incentivos para directivos y empleados, pero unos controles internos sólidos son la base de un marco antifraude eficaz.
¿Qué es un control genérico?
Los controles genéricos funcionan como la base del sistema global de controles internos construido para prevenir y detectar incidentes y riesgos de fraude. Los controles genéricos se aplican en todos los procesos y departamentos. Los controles genéricos pretenden segregar las funciones y deberes y aportar transparencia a los procesos y actividades de la organización.
Segregación de funciones
La segregación de funciones significa que la dirección define las funciones y actividades del trabajo y separa a los empleados según su nivel de experiencia. Reduce o minimiza el riesgo de errores y fraudes. Por ejemplo, las funciones relacionadas con el manejo de efectivo en un banco suelen estar separadas. La segregación de funciones también es relevante para los departamentos y funciones. Por ejemplo, en una organización, el departamento de auditoría interna está separado del departamento financiero, con una línea de información directamente al comité de auditoría del consejo.
Delegaciones de autoridad y límites de autorización
La dirección define diferentes límites de autorización y aprobación para los distintos departamentos y funciones de la organización. La dirección y los empleados están obligados a respetar esos límites de autorización y aprobación que son aprobados por el consejo de administración y la alta dirección.
Por ejemplo, un funcionario puede estar autorizado a comprar activos hasta el valor de 100 dólares, pero para los activos que cuestan más de 100 dólares, la compra de activos puede tener que ser aprobada por un alto directivo.
Otro ejemplo relacionado con la autorización es la autorización de adquisición de cualquier bien o activo por encima del valor de 2.000 dólares, por parte del jefe de departamento.
Los límites de autorización y aprobación se revisan periódicamente para comprobar si es necesario modificar los límites asignados. La revisión periódica se realiza debido a que los empleados renuncian a la organización, por lo que los derechos de autorización concedidos previamente al empleado renunciado se asignan al nuevo empleado que se incorpora o al empleado de reserva.
Prevención de riesgos
Medidas y acciones adoptadas con antelación para prevenir o impedir el desarrollo y el fortalecimiento de nuevos riesgos. Esto implica evitar los peligros y vulnerabilidades latentes. La prevención de riesgos, vista desde esta perspectiva, se enmarca en la gestión prospectiva de riesgos. Dado que la prevención absoluta rara vez es posible, la prevención tiene una connotación semiutópica y debe verse a través de la lente de lo que se considera un riesgo aceptable, que está determinado socialmente en sus niveles.
Todas las medidas adoptadas en virtud de las disposiciones legales y de otros reglamentos para garantizar la protección de la seguridad y la salud en el trabajo, así como otras medidas adoptadas por el empresario para prevenir o eliminar los riesgos, o para atenuar los efectos de los riesgos que no pueden eliminarse
Reflexiones finales
El fraude interno tiene una definición amplia. Se cree que ocurre cuando un empleado actual o antiguo roba, modifica o destruye información empresarial, como datos de clientes, o activos, como programas informáticos o activos físicos, en beneficio propio. Puede tratarse de una extorsión a otros individuos o de una colusión con ellos, o puede tratarse de una falsificación de registros financieros o de otro tipo de la empresa.
