Se debe garantizar el cumplimiento de los requisitos de las contrapartes extranjeras en relación con los riesgos potenciales encontrados en el desarrollo de la actividad económica y las medidas para minimizarlos y evitarlos que cumplan plenamente con todos los requisitos de la legislación aplicable.
Bajo la globalización de la economía mundial, las entidades comerciales se esfuerzan cada vez más por establecer relaciones económicas extranjeras y cooperación internacional. A su vez, la actividad económica exterior, en particular el comercio internacional, como la importación y exportación de bienes y servicios, afecta significativamente el crecimiento económico de cualquier país.
Aunque tal cooperación con los no residentes es interesante y prometedora, también es un trabajo complejo que requiere resolver muchos problemas prácticos. Sin embargo, se puede simplificar si comprende los principales aspectos que deben tenerse en cuenta al establecer relaciones comerciales con un no residente.
Hay varios aspectos para trabajar con no residentes. Al analizar, es posible identificar áreas donde tales riesgos son más comunes y determinar el nivel de riesgo de una transacción económica particular. La realización de la experiencia en cumplimiento de una contraparte potencial aumenta la confianza de que la transacción económica producirá un resultado positivo y satisfará los intereses de ambas partes, y no dará lugar a una disputa legal prolongada en el futuro.
Cumplimiento de las contrapartes extranjeras en términos de riesgos potenciales
Se propone considerar el cumplimiento de una contraparte extranjera en términos de los riesgos potenciales que pueden encontrarse en el proceso de realización de la actividad económica y las medidas para minimizarlos y evitarlos que cumplan plenamente con todos los requisitos de la legislación aplicable.
En la práctica, conviene distinguir tres grupos de riesgos:
- Los riesgos fiscales son riesgos de acumulación de obligaciones tributarias;
- Los riesgos legales son riesgos de incumplimiento o incumplimiento de un acuerdo por parte de una contraparte; y
- Los riesgos en el sector bancario son la imposibilidad de cumplir un acuerdo porque el banco se negó a cancelar y/o acreditar fondos.
Riesgos fiscales o riesgos de acumulación de obligaciones tributarias
La legislación nacional establece normas especiales para la tributación de las operaciones con no residentes. Esta cuestión también está regulada a nivel internacional, en particular mediante la conclusión por parte de los Estados de convenios para eliminar la doble imposición. En la actualidad, Ucrania es parte en 79 de esos convenios.
La correcta aplicación de las disposiciones de la legislación nacional en relación con los convenios para eliminar la doble imposición es la clave para una transacción económica exitosa sin consecuencias negativas. Es importante tener en cuenta que las convenciones tienen una fuerza jurídica superior a la legislación nacional. Su solicitud no es incondicional, sino que debe ir acompañada de un certificado que indique que un no residente es residente del país con el que Ucrania celebró un acuerdo internacional.
La legislación define los siguientes criterios que tienen la mayor influencia en el procedimiento de tributación de las operaciones con no residentes:
- El objeto del acuerdo
El problema se divide en dos partes condicionales:
- El primero son los requisitos de la legislación nacional de Ucrania sobre las consecuencias fiscales de celebrar un determinado acuerdo con un no residente. En particular, para algunos tipos de acuerdos con no residentes, las consecuencias fiscales son la necesidad de pagar, como agente fiscal, el impuesto sobre la renta con la fuente de origen en Ucrania. Por lo tanto, es necesario determinar si una transacción económica está sujeta al impuesto sobre la renta con la fuente de origen en Ucrania. Si la respuesta a esta pregunta es sí, entonces es necesario pasar a la segunda parte.
- La segunda parte de esta cuestión es que las convenciones para eliminar la doble imposición, que tienen una fuerza jurídica superior a las normas de la legislación nacional, pueden establecer normas fiscales diferentes. Cada convenio para eliminar la doble imposición define consecuencias fiscales específicas para diferentes relaciones jurídicas, como los contratos de transporte, el pago de regalías, los ingresos de la actividad empresarial, el pago de intereses, etc.
Los términos de las convenciones con diferentes estados pueden diferir significativamente. Por lo tanto, para determinar correctamente el procedimiento de tributación de cada transacción específica, primero es necesario analizarlo en la legislación nacional. En términos del convenio para la eliminación de la doble imposición, los errores en la definición correcta del objeto del acuerdo son inaceptables.
- El lugar de cumplimiento del acuerdo
A primera vista, es una pregunta simple. Pero cuando se trata de transacciones transfronterizas, es más difícil determinar dónde se recibieron exactamente los ingresos. Pero es necesario determinar esto desde el punto de vista de la legislación fiscal. El Código Tributario establece lo que se entiende por ingresos con la fuente de origen en Ucrania. El Código Tributario de Ucrania o TCU se refiere a los ingresos recibidos por los no residentes en el territorio de Ucrania a los objetos de impuestos.
Por lo tanto, para determinar correctamente el régimen fiscal, es importante, junto con la definición correcta del objeto del acuerdo, determinar si los ingresos recibidos por el no residente corresponden al signo de ingresos recibidos en el territorio de Ucrania. Una vez que haya definido correctamente el objeto del acuerdo y el lugar de su ejecución en la etapa de conclusión, puede estar seguro de que el acuerdo cumplirá plenamente con las normas de la legislación fiscal y el régimen fiscal se determinará correctamente.
- Precios de transferencia y lugar de registro de la contraparte
Los precios de transferencia, o TP, son una estructura bastante nueva y compleja sin un historial de casos consistente, pero con enormes sanciones por violaciones. Sin entrar en la esencia de TP dentro de esta lección, diremos cómo se relacionan TP y cumplimiento.
El Código Tributario de Ucrania define una de las condiciones para clasificar las transacciones como «controladas» en la combinación obligatoria con otros criterios definidos por el TCU, tales como un lugar de registro de la contraparte, forma organizativa y legal de la contraparte, tasa del impuesto sobre la renta en el país de registro de la contraparte. Estas listas deben considerarse tanto en términos de TP como en general en términos de evaluación de su socio potencial.
En general, se considerarán aquí tres listas establecidas por la legislación. Son importantes tanto en términos de TP como en términos de evaluación de riesgos legales y bancarios.
Riesgos legales
El riesgo legal es el riesgo de incumplimiento o incumplimiento por parte de una contraparte de los términos del contrato o acuerdo.
En particular, se entiende por el riesgo de que una contraparte no pague por los bienes entregados o no entregue los bienes pagados. En este contexto, los conocimientos especializados en materia de cumplimiento sirven principalmente para determinar la posibilidad de una protección obligatoria de los intereses propios en caso de incumplimiento de un acuerdo por una contraparte.
Por ejemplo, si las mercancías se entregan a un no residente con condiciones de pago después de la entrega, es necesario asegurarse de que dicha contraparte tenga bienes y dinero en la cantidad suficiente para ser cobrada si dicha contraparte no realiza el pago. Las cláusulas de un acuerdo con sanciones no funcionarán si una contraparte no tiene los recursos para la ejecución obligatoria de una sentencia. La disponibilidad de activos en una empresa contribuye a su fiabilidad. Tal empresa tiene algo que perder y es honesta acerca de las responsabilidades.
Entonces, ¿cómo verificar esto? En algunas jurisdicciones, los indicadores financieros de una empresa, las opiniones de auditoría, los balances, etc., pueden ser de dominio público. Sin embargo, esto se aplica en mayor medida a las corporaciones, que, de acuerdo con la legislación local, deben publicar dicha información. Es deseable buscar tanta información como sea posible de fuentes abiertas y fuentes a las que se pueda acceder por una tarifa adicional.
Si dicha información no está disponible en el dominio público en absoluto, como sucede en la mayoría de los casos, es necesario solicitarla a una contraparte. En particular, la información sobre los activos de una empresa merece la mayor atención. Al mismo tiempo, es necesario analizar en qué consisten exactamente los activos. Esto es importante porque hay situaciones en las que una contraparte tiene grandes activos, pero consisten únicamente en cuentas por cobrar y, por lo tanto, de hecho, la posibilidad de cobrar dinero de dicha contraparte por la fuerza es casi nula.
Riesgos del sector bancario o la imposibilidad de cumplir un acuerdo debido a la negativa del banco a cancelar y/o acreditar fondos
En las condiciones de fortalecimiento de la supervisión bancaria, la introducción de procedimientos Conozca a su cliente o KYC y un enfoque orientado al riesgo por parte de los bancos. Por un lado, los bancos protegen a sus clientes de transacciones dudosas, pero, por otro lado, crean barreras para actividades económicas justas y bloquean los pagos.
Al mismo tiempo, el lugar de registro de una contraparte influye fuertemente en el nivel y el detalle del estudio de una transacción en sí por parte de un banco. Supongamos que una contraparte está registrada en un estado incluido en la Lista de estados que cumplen con los criterios del Código Tributario de Ucrania o cae bajo la Lista de formas organizativas y legales de no residentes que no pagan impuesto sobre la renta o impuesto corporativo. En tal caso, dicha transacción se estudiará en detalle. El pago a la cuenta de dicha contraparte podrá retrasarse. Por lo tanto, es necesario especificar esto en los acuerdos.
Cumplimiento de contrapartes extranjeras: un banco como criterio de riesgo
Junto con el lugar de registro de una contraparte, el banco en el que la contraparte tiene una cuenta puede ser un criterio de riesgo. ¿Por qué? Los bancos están obligados a verificar a sus clientes y a verificarlos en el momento de la apertura de la cuenta y durante la realización de actividades comerciales. Pero diferentes bancos lo hacen de manera diferente. Por ejemplo, muy pocos bancos abrirán una cuenta para una empresa offshore.
El prestigio del banco juega un papel importante, y una cuenta en un banco grande reduce significativamente el riesgo de trabajar con dicha contraparte. Viceversa, una cuenta en un banco pequeño con una reputación dudosa deja muchas preguntas porque dicho banco puede terminar su actividad en cualquier momento y no recibirá el pago de su contraparte. Por lo tanto, analizar el banco donde la contraparte tiene una cuenta abierta es un elemento importante de la experiencia en cumplimiento.
En resumen, debe admitirse que para el análisis de una contraparte extranjera, es importante averiguar la siguiente información:
- El objeto de una transacción económica;
- País de registro de una contraparte;
- La forma organizativa y jurídica de una contraparte;
- Banco de servicios de una contraparte; y
- La situación financiera de una contraparte; y
- Los términos de un convenio para la eliminación de la doble imposición con el país de registro de una contraparte.
La realización de la experiencia en cumplimiento de su posible contraparte extranjera es un elemento obligatorio para llevar a cabo la experiencia económica extranjera, y el análisis de los riesgos fiscales, legales y bancarios es la clave para una transacción económica exitosa.
Reflexiones finales
Los riesgos asociados con agentes o contrapartes extranjeras para el lavado de dinero o el financiamiento del terrorismo son similares a los riesgos presentados por los agentes nacionales. Por ejemplo, el agente extranjero de la empresa nacional de servicios monetarios puede tener políticas, procedimientos y controles internos laxos contra el lavado de dinero, o puede ser cómplice de aquellos que intentan mover fondos ilícitos. Los agentes extranjeros pueden plantear un riesgo mayor que los agentes nacionales en algunos casos porque no están sujetos al régimen reglamentario de la Ley de Secreto Bancario; La medida en que están sujetos a la regulación contra el lavado de dinero, y la calidad de esa regulación, variarán dependiendo de las jurisdicciones en las que se encuentren.
