Entorno de control: Elementos del Programa de Cumplimiento ABC #3

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El entorno y las actividades de control son acciones que ayudan a la alta dirección a mitigar los riesgos de soborno y corrupción para garantizar la consecución de los objetivos generales. Las actividades de control pueden ser preventivas o de detección y pueden realizarse en todos los niveles de la organización. Incluye la actitud y las acciones generales de la alta dirección y de los mandos intermedios con respecto a la importancia de los controles internos en su organización. Los controles internos funcionan eficazmente cuando la dirección y los empleados creen que los controles internos pueden mitigar los riesgos de soborno y corrupción, lo que ayuda a cumplir con el marco aplicable de lucha contra el soborno y la corrupción.

Entorno De Control

Entorno de control: Elementos del Programa de Cumplimiento ABC #3

El entorno de control incluye la integridad, los valores éticos y la competencia del personal, la filosofía de la dirección y el estilo de funcionamiento. La forma en que la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad, la dirección proporcionada por el consejo, la estructura organizativa, la política y los procedimientos, y el código de conducta. Estos componentes son necesarios para garantizar que se desalienten los incidentes de soborno y corrupción y que los empleados trabajen de forma justa y transparente. Todos los miembros de la organización son responsables de la aplicación y el cumplimiento efectivos del sistema de control interno para evitar los riesgos de soborno y corrupción. Cada elemento del entorno de control debe funcionar eficazmente para garantizar que los objetivos de la organización se alcancen efectivamente.

La organización demuestra su compromiso con la integridad y los valores éticos marcando la pauta en la cima, estableciendo normas de conducta, adhiriéndose a ellas y abordando adecuadamente las desviaciones. El consejo de administración demuestra su independencia con respecto a la dirección y ejerce la supervisión del desarrollo y el funcionamiento del sistema de control mediante el establecimiento de una responsabilidad de supervisión, la aplicación de los conocimientos pertinentes, el funcionamiento independiente y la supervisión del sistema de control interno.

Como parte del entorno de control, el Comité de Auditoría de la empresa se ocupa de la cuestión de la anulación de los controles por parte de la dirección. Cada trimestre, el Comité revisa los casos de soborno y corrupción denunciados por los altos cargos. El entorno de control se relaciona con la gobernanza y tiene como objetivo controlar la estructura y los procesos organizativos generales. El entorno de control garantiza la eficacia de los procesos empresariales y de back-end aplicados en varios departamentos. Las organizaciones que operan, independientemente de su tamaño, madurez o estructura de propiedad, tienen desafíos y oportunidades únicas relacionadas con el diseño y el funcionamiento del sistema de control interno.

Sistema de control interno

Un sólido sistema de control interno ayuda a mitigar los importantes riesgos asociados a los procesos complejos. Las organizaciones diseñan e implementan los controles internos a la luz de los numerosos cambios en los entornos empresariales y operativos para abordar los objetivos de las operaciones y los informes y aclarar los requisitos para determinar lo que constituye un control interno eficaz.

Deben diseñarse controles basados en el riesgo para mitigar los riesgos de soborno y corrupción asociados a la contratación de terceros proveedores, incluidos los intermediarios y las principales inversiones y adquisiciones de fondos controlados/empresas conjuntas. Las actividades relacionadas con la entrega y aceptación de regalos y hospitalidad, así como las donaciones benéficas y las contribuciones políticas, los patrocinios de marketing y el empleo y la experiencia laboral deben ser supervisados como parte del programa de cumplimiento.

El entorno de control incluye la evaluación de la estructura del control a nivel de entidad. Los controles a nivel de entidad se definen como controles «que tienen un efecto generalizado en el sistema de control interno de la entidad, incluido el entorno de control».

La madurez de la estructura de control a nivel de entidad afecta significativamente a la evaluación y a los resultados asociados. Por ejemplo, cuando las organizaciones tienen una actividad formal de ERM, la organización tiene procesos estandarizados para la evaluación de riesgos, el diseño y la aplicación de remedios, la supervisión y la presentación de informes. También pueden existir procesos de apoyo, como las evaluaciones continuas de la dirección o las evaluaciones independientes dirigidas por la auditoría interna. La dirección puede utilizar estos procesos y la documentación correspondiente durante la evaluación.

Para evitar el soborno y la corrupción, los departamentos para mantener el entorno de control contratan a personas cualificadas y se esfuerzan por retener a los empleados cualificados. Los jefes de departamento forman al personal nuevo y al actual para que destaquen en sus trabajos y utilicen los controles internos adecuados para evitar el soborno y la corrupción. Ayudan al personal proporcionando herramientas para los manuales de políticas y procedimientos contra el soborno y la corrupción que comunican todas las responsabilidades y obligaciones de los empleados. Proporcionan suficiente supervisión para revisar el trabajo de los empleados.

Si la actividad de ERM es menos formal, la dirección puede considerar que la alta dirección de la organización se encarga de las responsabilidades de control del entorno, la supervisión y la presentación de informes. La falta de un entorno de control estructurado da lugar a riesgos de soborno y corrupción, lo que indica una brecha en la estructura de control, que aumenta a medida que se incrementa el número de sedes en la organización.

Reflexiones finales

El soborno y la corrupción son impedimentos importantes para el desarrollo socioeconómico y distorsionan las relaciones económicas nacionales e internacionales. En respuesta, los Estados nacionales y las organizaciones internacionales han desarrollado marcos normativos para ayudar en la lucha contra la corrupción.

La Convención de la OCDE sobre la lucha contra el soborno de funcionarios públicos extranjeros (1997) y la Convención de la ONU contra la corrupción son dos ejemplos de marcos internacionales que se han aplicado mediante la ratificación de los respectivos Estados miembros (2003). Mientras que la primera tipifica como delito el pago de sobornos a funcionarios públicos extranjeros por parte de empresas y particulares, la segunda abarca el soborno tanto en el país como en el extranjero, así como la corrupción en el sector privado.

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