El papel adecuado de la contabilidad forense en el gobierno corporativo. Al principio, los organismos gubernamentales recurrían a los contables forenses para descubrir e investigar los principales fraudes. Se convirtieron en detectives financieros para descubrir informes financieros fraudulentos y activos malversados. Los contables forenses están muy solicitados por sus conocimientos contables, de auditoría, jurídicos y de investigación en el entorno actual de la información. Pueden desempeñar un papel importante en la coordinación de los esfuerzos de la empresa para lograr una política cohesiva de comportamiento ético dentro de una organización.
El papel adecuado de la contabilidad forense en el gobierno corporativo
La definición del contable forense está cambiando en respuesta a las crecientes necesidades de las empresas. Como disciplina emergente, abarca la experiencia financiera, el conocimiento del fraude y la comprensión de la realidad empresarial y del funcionamiento del sistema jurídico. La contabilidad forense implica la aplicación de conocimientos especiales de contabilidad, auditoría, finanzas, métodos cuantitativos, derecho e investigación. También requiere habilidades de investigación para recoger, analizar y evaluar las pruebas financieras y la capacidad de interpretar y comunicar los resultados.
La contabilidad forense abarca el apoyo a los litigios, la investigación y la resolución de conflictos y, por tanto, es la intersección entre la contabilidad, la investigación y el derecho. La contabilidad forense incluye el uso de conocimientos de contabilidad, auditoría e investigación para ayudar en asuntos legales. Consta de dos componentes principales: los servicios de litigio, que reconocen el papel de un contable como consultor experto, y los servicios de investigación, que utilizan las habilidades de un contable forense y pueden requerir un posible testimonio en los tribunales.
Esto implica que el contable forense debe tener conocimientos de contabilidad financiera y sistemas de control interno, de la ley, de otros requisitos institucionales, de la capacidad de investigación y de las habilidades interpersonales. Las empresas pueden contar con estas competencias para desarrollar un sistema coherente de gobierno corporativo, difundir esa información dentro y fuera de la empresa, garantizar que las políticas y los objetivos de gobierno se entrelazan con el sistema de control interno, establecer sistemas de prevención del fraude e investigar cualquier fraude existente.
Cada vez son más los investigadores que descubren que un mal gobierno corporativo es uno de los principales responsables de los malos resultados, de la manipulación de los informes financieros y de la insatisfacción de las partes interesadas. Las empresas y los organismos reguladores intentan actualmente analizar y corregir cualquier fallo en su sistema de información. Los contables forenses están muy solicitados por sus conocimientos contables, de auditoría, jurídicos y de investigación en el entorno actual de la información. Los contables forenses pueden investigar el diseño de los sistemas de gobierno corporativo, el papel del sistema de información financiera en el gobierno corporativo, el impacto del consejo de gobierno en el comportamiento de los empleados y directivos, y la eficacia de los sistemas de control interno.
Los contables forenses pueden contribuir de manera significativa a la gobernanza empresarial, la prevención e investigación del fraude, el fomento de un entorno de trabajo positivo, el establecimiento de líneas de comunicación eficaces y la supervisión vigilante. Además, se intenta describir aquí el escenario global de la acción reguladora emprendida por los principales organismos para prevenir el fraude empresarial y mejorar el gobierno de las empresas a través de las reformas contables. En pocas palabras, el contable forense es «un sabueso de la contabilidad».
Reflexiones finales
El fraude contable, la estafa y los delitos financieros son cada vez más graves en todo el mundo. Los estados financieros incorrectos ofrecen una imagen inexacta de los beneficios y la situación financiera de la empresa. Las decisiones tomadas por los inversores y otros usuarios de los estados financieros basadas en información financiera incorrecta causan un daño importante no sólo a los usuarios de la información sino también al público en general. Para combatir con éxito el fraude y restablecer la confianza en los estados financieros, el desarrollo de la contabilidad forense como nueva disciplina contable implica examinar e interpretar las pruebas y los hechos, además de emitir una opinión. La contabilidad forense es un subconjunto de la contabilidad que se centra exclusivamente en las evaluaciones de registro e informes legales y profesionales.
