Consideraciones para los auditores internos. Los auditores internos apoyan los esfuerzos de la dirección para establecer una cultura que adopte la honestidad y la integridad. Ayudan a la dirección a evaluar los controles internos utilizados para detectar el fraude, evalúan la valoración del riesgo de fraude por parte de la organización y participan en cualquier investigación de fraude.
Consideraciones para los auditores internos
Aunque es responsabilidad de la dirección diseñar controles internos para prevenir, detectar y mitigar el fraude, los auditores internos son el recurso adecuado para evaluar la eficacia de la implementación de la dirección.
Prevención
Como parte de sus actividades de aseguramiento, los auditores internos vigilan los riesgos de fraude, evalúan la idoneidad de los controles correspondientes y hacen recomendaciones de mejora.
Detección
Dado que los auditores internos exponen los procesos clave de toda la organización y tienen líneas de comunicación abiertas con la junta directiva y el personal, desempeñan un papel importante en la detección del fraude. En muchas organizaciones, el director de auditoría es el responsable de responder a las cuestiones planteadas en la línea telefónica de ética o a través de otro proceso que pueda conducir a la detección del fraude.
Investigación
Los auditores internos pueden tener un papel directo en la investigación de los incidentes de fraude o actuar como un recurso para los responsables. Por lo general, no se espera que detecten el fraude directamente.
Funciones del auditor y de los auditores internos
En una auditoría realizada de acuerdo con las normas del PCAOB, una de las responsabilidades del auditor es obtener suficientes elementos de prueba apropiados para proporcionar una base razonable para la opinión del auditor sobre los estados financieros de la entidad. El auditor mantiene la independencia de la entidad mientras desempeña esta responsabilidad.
Los auditores internos se encargan de proporcionar análisis, evaluaciones, garantías, recomendaciones y otras informaciones a la dirección y al consejo de administración de la entidad, así como a otras personas con autoridad y responsabilidad equivalentes. Los auditores internos deben mantener la objetividad con respecto a la actividad auditada para cumplir con esta responsabilidad.
Cómo entender la función de auditoría interna
La supervisión del funcionamiento de los controles de una entidad es una importante responsabilidad de la función de auditoría interna. Al aprender sobre el control interno3, el auditor debe aprender lo suficiente sobre la función de auditoría interna para identificar las actividades de auditoría interna que son relevantes para la planificación de la auditoría. Dependiendo de la naturaleza de las actividades, el alcance de los procedimientos necesarios para obtener esta comprensión variará.
Normalmente, el auditor debe informarse sobre los auditores internos con el personal apropiado de la dirección y de la auditoría interna.
- El estatus organizativo de la entidad.
- Deben seguirse las normas profesionales
- Plan de auditoría, incluida la naturaleza, el calendario y el alcance de la auditoría.
- El acceso a los registros, así como cualquier restricción en el ámbito de sus actividades.
Además, el auditor puede informarse sobre los estatutos de la función de auditoría interna, la declaración de misión o cualquier otra directiva similar de la dirección o del consejo de administración. Esta consulta suele proporcionar información sobre las metas y objetivos de la función de auditoría interna.
Reflexiones finales
Si, tras conocer la función de auditoría interna, el auditor llega a la conclusión de que las actividades de los auditores internos no están relacionadas con la auditoría de los estados financieros, el auditor no está obligado a prestar más atención a la función de auditoría interna, a menos que solicite la asistencia directa de los auditores internos, como se describe en el párrafo. Incluso si algunas de las actividades de los auditores internos son relevantes para la auditoría, el auditor puede llegar a la conclusión de que sería ineficaz seguir considerando el trabajo de los auditores internos.
