Los objetivos de la investigación. El objetivo de la investigación es reunir suficientes pruebas para demostrar o refutar una acusación, una sospecha u otra cuestión. El resultado de una investigación es una conclusión sobre lo sucedido y las acciones adecuadas en respuesta a ello. Las pruebas suficientes podrían definirse como aquellas que, examinadas por una persona competente y objetiva, le llevarían a formarse la misma conclusión que el auditor interno.

Objetivos de la investigación

Los investigadores forenses deben identificar los indicadores de fraude y discutir la necesidad de que los auditores estén alerta ante los riesgos significativos para la empresa. También exige que se informe periódicamente al consejo de administración y a la alta dirección sobre los riesgos importantes.

El alcance de una investigación dependerá de la cuestión que se examine. El alcance debe centrarse en los asuntos que permitirán al auditor interno formarse una conclusión justificada. Supongamos que una empleada acusa a un directivo de acoso sexual. En ese caso, la investigación se centrará en parte en los empleados que puedan haberse visto afectados por el supuesto comportamiento de acoso.

Si se acusa a un empleado de inflar los informes de gastos, el alcance de la investigación incluirá los comprobantes de viaje del empleado y los controles relacionados con el procesamiento de los informes de gastos. Los auditores deben evitar investigaciones amplias que vayan más allá de la acusación o sospecha original. Las investigaciones desenfocadas serán probablemente vistas como una posible caza de brujas, y los auditores serán percibidos como fuera de control.

Un auditor investigador debe ser consciente de que las primeras apariencias pueden ser engañosas. Una acusación de incorrección puede ser una cortina de humo para desviar la atención. Por ejemplo, un directivo acusado de acoso por un empleado puede haberse enfrentado recientemente a ese empleado con pruebas de que estaba haciendo trampas en sus informes de gastos. Por otro lado, la acusación puede resultar cierta a pesar del reciente enfrentamiento.

No se debe llegar a conclusiones hasta que se hayan reunido y analizado todas las pruebas. A veces, una pequeña discrepancia puede ser una pista de un desfalco mucho mayor.

Ejemplo

En una empresa, la investigación de un error de contabilidad aparentemente intrascendente condujo al descubrimiento de un pirata informático internacional que había penetrado en múltiples ordenadores militares y de investigación. En consecuencia, los directores de auditoría deben ejercer un juicio cuidadoso a la hora de determinar el alcance de una investigación.

¿Cómo fijar los objetivos?

Comience por establecer los siguientes objetivos para las investigaciones en el lugar de trabajo:

• Determine quién está involucrado. Se incluye al denunciante, al sujeto y a los posibles testigos.
• Determinar las causas subyacentes del incidente. Puede deberse a una falta de formación, a unas condiciones de trabajo inseguras o a un motivo personal.
• Determinar si se ha infringido la ley o no. El robo, el acoso y la discriminación son actos prohibidos. Si la investigación revela un incidente que infringe la ley, asegúrese de que se notifica a las personas adecuadas y de que se toman las medidas oportunas.
• Separe la realidad de la ficción. Para llegar a una conclusión adecuada, hay que disponer de datos precisos. Aprende a saber si alguien dice la verdad.
• Corrige el error. Determine qué medidas deben tomarse para evitar que el incidente se repita. Las medidas correctoras pueden ir desde la reprimenda al infractor hasta la reescritura de las políticas de la empresa.

Dependiendo del tipo de conducta indebida que se investigue, es posible que tenga que añadir más objetivos a esta lista. Entrar en una investigación con objetivos claros reduce el riesgo y mantiene a los investigadores en el buen camino.

Reflexiones finales

El examen detallado de las cuentas y la indagación sobre el estado de los asuntos de la empresa o con un propósito específico se denomina investigación. Supone el proceso de analizar, recopilar y presentar los hechos de forma que permita a las partes comprender los hechos esenciales del asunto investigado.

Un objetivo identifica el propósito de la investigación. Es una expresión directa de lo que el investigador espera aprender de una investigación.