Los tipos de fraudes varían ampliamente, desde la evasión de impuestos y el fraude con tarjetas de crédito hasta esquemas más sofisticados como el fraude de valores y el fraude de bancarrota, cada uno de los cuales plantea desafíos únicos para las empresas, las personas y los gobiernos por igual en sus esfuerzos por detectar y prevenir tales actividades maliciosas. Existe un riesgo inherente de fraude en todas las profesiones y negocios.
El elemento de llevar a cabo el fraude, presente en todas las ocupaciones, supone un mayor riesgo de perder la fortaleza financiera y la posición de cualquier empresa. Este artículo explica los «tipos de fraude». Los tipos de fraude incluyen el fraude fiscal, el fraude con tarjetas de crédito, el fraude electrónico, el fraude de valores y el fraude de quiebra. Estas actividades pueden ser realizadas por una o varias personas.
Los propietarios de las empresas o los consejos de administración son responsables de establecer medidas y controles infalibles para prevenir los riesgos de fraude inherentes. En caso de cualquier incidente, son responsables de informar a tiempo.
Definición de fraude
El fraude significa muchas cosas para muchas organizaciones, lo que puede ocurrir a partir de diferentes relaciones entre los delincuentes o estafadores y las víctimas. El fraude es una acción intencionalmente engañosa o engañosa diseñada para proporcionar al delincuente una ganancia ilícita o para negar un derecho a una víctima.
Algunos de los ejemplos más comunes de delitos que se denuncian como fraudes son:
- delitos cometidos por particulares contra consumidores, clientes u otros empresarios, como la tergiversación de la calidad de los bienes;
- fraude de empleados contra los empleadores, por ejemplo, reclamando gastos falsos o malversación de efectivo o activos;
- delitos cometidos por las empresas contra los inversores, por ejemplo, la presentación fraudulenta de informes financieros, la venta de productos falsificados como auténticos, la evasión fiscal o las contribuciones a la seguridad social pagadas por el personal;
- delitos contra las instituciones financieras: por ejemplo, el uso de tarjetas de crédito perdidas y robadas, los fraudes con cheques y las reclamaciones fraudulentas de seguros;
- delitos contra el gobierno por parte de individuos o empresas, por ejemplo, fraude relacionado con subvenciones;
- fraude relacionado con la reclamación de beneficios de la seguridad social, como la evasión de impuestos;
- delitos contra las principales organizaciones por parte de delincuentes profesionales, por ejemplo, grandes redes de falsificación, fraudes hipotecarios o actividades de blanqueo de dinero;
- delitos relacionados con Internet o delitos electrónicos cometidos por personas que utilizan computadoras y tecnología para cometer delitos, por ejemplo, ataques cibernéticos y phishing;
- delitos de derechos de autor; y
- fraudes de ingeniería social.
Tipología del fraude profesional de la ACFE
La Association of Certified Fraud Examinet (ACFE ) es una organización profesional de examinadores de fraude. La ACFE es un grupo reconocido de profesionales del fraude que son expertos en la detección e investigación de fraudes . La ACFE también realiza investigaciones sobre varios tipos de fraudes y las razones por las que se producen. Por estos medios, la ACFE determinó las denominadas tipologías de fraude laboral de la ACFE.
Las tipologías de fraude laboral ponen de manifiesto las diferentes formas de fraude que son las siguientes:
- Apropiación indebida de bienes,
- Estados financieros fraudulentos, y
- Corrupción
Tres categorías de fraude
La primera de estas tipologías de fraude laboral es la apropiación indebida de activos, que implica el robo o el uso indebido de los activos de una organización. Algunos ejemplos son el robo de los activos, como las instalaciones, las existencias, el dinero en efectivo, la presentación de facturas falsas, el fraude en los saldos de las cuentas por cobrar y los fraudes relacionados con las nóminas.
La segunda categoría está relacionada con los estados financieros fraudulentos. Esto se hace en forma de falsificación de los estados financieros para demostrar que se alcanzan los objetivos financieros. También incluye la falsificación de documentos, como las credenciales de los empleados.
La tercera categoría de fraude es la corrupción, por ejemplo, el uso de sobornos o la aceptación de comisiones ilegales, el uso de información privilegiada o el uso inapropiado de la información confidencial de la empresa.
Explicar el árbol del fraude
El concepto de árbol de fraude está relacionado con la comprensión de los diversos tipos de fraudes, que surgen debido a causas raíz comunes.
Las causas de los incidentes de fraude varían en función de numerosos factores, como la estructura de gobierno corporativo, la estructura de control interno, las actividades operativas, las actividades de producción, las actividades comerciales, las actividades financieras, la designación y la experiencia de las personas que cometen actividades fraudulentas.
Los fraudes se presentan en diferentes formas, que pueden formar un árbol de fraudes. Cada rama del árbol del fraude tiene diferentes sub-ramas de tamaños variados que están influenciados por diferentes condiciones y motivos de las personas involucradas en la realización de fraudes.
Ramas del fraude según el Árbol del Fraude
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos incluye el robo de dinero en efectivo, que suele ser realizado por los empleados de la empresa. En la mayoría de las organizaciones, los estafadores también están involucrados en el robo de bienes tangibles e intangibles, como activos de plantas, herramientas y maquinaria.
Corrupción
La corrupción incluye el soborno, la extorsión y los conflictos de intereses. Este tipo de actividades fraudulentas son habituales y las realizan los empleados y el personal. Los empleados obtienen beneficios personales mediante el soborno, o intentan obtener beneficios de los clientes o proveedores de la organización en la que trabajan. Esto crea un conflicto de intereses y es considerado como una actividad fraudulenta por las organizaciones.
Incorrección de los Estados Financieros
Los estados financieros son elaborados por la dirección de la empresa y aprobados por el consejo de administración. Es responsabilidad de la dirección preparar los estados financieros, que deben estar libres de elementos de fraude. Para mostrar los resultados erróneos al consejo de administración o a los accionistas, la dirección prepara estados financieros fraudulentos, que incluyen información financiera errónea y la posición de la organización. Exageran los activos o los beneficios o infravaloran los pasivos y los gastos de la empresa para mostrar una posición errónea a las partes interesadas.
Evasión fiscal
La mayoría de estas organizaciones ocultan sus transacciones e ingresos para evitar el pago de impuestos. La evasión fiscal es un delito y se considera fraude.
Reflexiones finales
La ubicuidad del fraude en todos los sectores y profesiones, como se detalla en este artículo, es una realidad preocupante. Los diversos tipos de fraude, incluidos los fiscales, de tarjetas de crédito, electrónicos, de valores y de bancarrota, entre otros, ponen de manifiesto la versatilidad de las acciones fraudulentas que pueden afectar de forma crítica a las empresas. El fraude ocupacional, tal como lo caracteriza la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE, por sus siglas en inglés), revela una tipología triple: apropiación indebida de activos, estados financieros fraudulentos y corrupción, que prevalecen en todas las industrias.
El concepto de «Árbol del Fraude» proporciona una comprensión integral de las causas fundamentales y las diversas manifestaciones del fraude, incluida la apropiación indebida de activos, la corrupción, la tergiversación de los estados financieros y la evasión fiscal. Si bien las empresas están obligadas a establecer medidas de control sólidas para disuadir tales actos, las diversas formas y la naturaleza adaptable del fraude lo convierten en un desafío abrumador para combatir. Por lo tanto, la carga de mantener la integridad financiera recae no solo en las empresas, sino también en las instituciones gubernamentales y los individuos para fomentar una cultura de conducta ética y supervisión vigilante.
