Es importante conocer las diferencias entre los contables forenses, los auditores de fraude y los auditores financieros. La auditoría financiera suele referirse al proceso de evaluación de la conformidad de la información financiera con las normas reglamentarias, generalmente para las empresas públicas, por parte de una entidad externa e independiente. Aunque existen algunas diferencias entre la auditoría del fraude y la contabilidad forense, los términos auditoría del fraude, contabilidad forense, examen del fraude, investigación del fraude y contabilidad de investigación se utilizan mayoritariamente de forma indistinta.
Diferencias entre contables forenses, auditores de fraude y auditores financieros
La auditoría del fraude suele utilizar un enfoque y una metodología especializados para identificar y detectar el fraude; es decir, el auditor busca activamente pruebas de fraude para demostrar o refutar que éste existe.
Una investigación de fraude suele abarcar lo mismo que una auditoría de fraude, salvo que una investigación suele implicar muchas más pruebas no financieras, como testimonios de entrevistas, que una auditoría de fraude. Por lo tanto, la investigación del fraude también incluye las auditorías de fraude y la recopilación de pruebas forenses no financieras.
A menudo se llama a los contables forenses después de que salgan a la luz pruebas o sospechas de fraude, ya sea a través de una acusación, una denuncia o un descubrimiento.
Auditores financieros
El término auditor financiero se aplica ampliamente a cualquier auditor de la información financiera o del proceso de información financiera. La mayor clasificación de auditores financieros es la de los que trabajan para empresas de contabilidad pública y realizan auditorías de estados financieros para empresas públicas.
Los auditores financieros son expertos en su conocimiento de la contabilidad y la información financiera, la auditoría y la forma en que esas normas se aplican a las transacciones comerciales.
Las cualidades más importantes de la auditoría financiera son la independencia, la objetividad y el escepticismo profesional.
Los auditores financieros suelen estar orientados a los números, y las pistas de auditoría dictan sus procesos. Los procedimientos de auditoría financiera están diseñados para detectar incorrecciones importantes. Por lo tanto, los auditores financieros se centran en las incorrecciones que son lo suficientemente grandes como para ser señaladas. Los auditores de fraude y los contables forenses no están limitados por la materialidad.
Auditores de fraude
Los auditores de fraude suelen ser contables o auditores expertos en detectar y documentar el fraude.
Los auditores de fraude requieren un conjunto de habilidades similar al de los auditores financieros. Además, también necesitan saber reunir pruebas y documentar las pérdidas por fraude, entrevistar a los testigos y testificar como peritos.
Los auditores de fraude deben conocer el fraude desde el punto de vista legal y de auditoría, así como desde el punto de vista del entorno, del autor y de la cultura. Deben tener experiencia en auditoría general y en auditoría de fraude y también deben tener conocimientos específicos del sector.
La auditoría del fraude consiste en crear un entorno que fomente la detección y prevención del fraude en las transacciones comerciales. En el sentido más amplio, se trata de un conocimiento de muchos componentes del fraude, como el elemento humano, el comportamiento organizativo, el conocimiento del fraude, las pruebas y los estándares de prueba, la comprensión del potencial de fraude y la apreciación de las banderas rojas.
Los fraudes contables suelen implicar la modificación, alteración, destrucción o falsificación de pruebas contables.
El objetivo del auditor de fraudes es determinar si una discrepancia en los registros contables se debe a un fraude o a un error humano. Es posible que no haya fraude real si se debe a un error humano. Si la discrepancia no se puede atribuir a un error accidental o humano, se debe seguir investigando al nivel adecuado.
Contables forenses
Los contables forenses suelen intervenir después de que los auditores de fraudes hayan pasado por la escena del crimen y ayudan a traducir las complejas transacciones financieras y los datos numéricos para que los no técnicos puedan entenderlos.
Las áreas de especialización de los contables forenses no son sólo la contabilidad y la auditoría, sino también la investigación criminal, el interrogatorio, la redacción de informes y la declaración como testigos expertos. Deben destacar en la comunicación y ser profesionales.
Los contables forenses tienen experiencia en la tramitación de denuncias en asuntos penales, declaraciones de demanda en litigios civiles y consultas en investigaciones empresariales. Los resultados de la investigación de los contables forenses afectan al resultado de la investigación o del caso.
Los contables forenses utilizan varios recursos para obtener pruebas financieras relevantes e interpretar y presentar las pruebas de forma simplificada. Debido a la naturaleza de su trabajo, los rasgos de objetividad e independencia son extremadamente importantes para los contables forenses.
Reflexiones finales
Los auditores financieros son personas que realizan auditorías financieras. Los auditores de fraudes son subconjuntos de los contables forenses que tienen habilidades, destrezas y conocimientos relacionados con el ciclo del fraude (expertos en detectar y documentar fraudes en los libros de registros de transacciones y eventos contables y financieros).
