Un tipo importante de fraude es la ocultación intencionada de información importante o el suministro de declaraciones falsas a otra parte con el fin de obtener algo que no se habría proporcionado sin el engaño.
El autor del fraude suele conocer información que la víctima prevista no conoce, lo que le permite engañar a la víctima. En el fondo, un defraudador se aprovecha de la asimetría de la información; concretamente, el coste de los recursos para revisar y verificar esa información puede ser lo suficientemente importante como para desincentivar la inversión total en la prevención del fraude.
Tipos importantes de fraude
La usurpación de identidad y la falsificación de ingresos/activos son esquemas comunes de fraude hipotecario individual, mientras que los profesionales del sector pueden utilizar el fraude en las tasaciones y los préstamos aéreos para defraudar al sistema. Los tipos más comunes de esquemas de fraude hipotecario de los inversores son el cambio de propiedad, el fraude de ocupación y la estafa del comprador de paja.
El fraude también se produce en el sector de los seguros. Dada la envergadura del siniestro, la revisión exhaustiva de una reclamación de seguro puede llevar tantas horas que la aseguradora puede decidir que se justifica una revisión más somera. Sabiendo esto, una persona puede presentar una reclamación menor por un siniestro que no se ha producido. Como la reclamación es menor, la aseguradora puede decidir pagarla sin realizar una investigación exhaustiva. En este caso se cometió un fraude al seguro.
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos es el uso de los activos de la empresa o de los clientes en beneficio propio. Esta es otra forma de robar. La apropiación indebida de activos es el tipo de fraude más común y está presente en prácticamente todas las empresas. A menudo, la apropiación indebida de activos ni siquiera se considera un fraude, por lo que la formación y la concienciación adecuadas sobre este tipo de fraude son extremadamente importantes.
La apropiación indebida de activos puede ser presenciada de diversas formas y puede conducir a graves violaciones de la política de la empresa y a pérdidas financieras si no se controla. Algunos de los métodos más populares utilizados por los empleados en el lado de la empresa o de los activos corporativos de la apropiación indebida son el robo, el hurto, la manipulación de cheques, el fraude en la facturación, el fraude en la nómina, el fraude en el reembolso de gastos, el mal uso de los activos y el robo de activos.
A continuación, examinamos en detalle algunas de las formas más comunes de apropiación indebida de activos.
Robo
El robo es el acto de tomar los activos de la organización, por ejemplo, robando inventario, recibos de efectivo o secretos comerciales.
Ocultamiento
Este es el intento del perpetrador de ocultar el robo, por ejemplo, destruyendo o alterando documentos o registros contables.
Conversión
Se trata de convertir los activos robados en efectivo y gastar el dinero.
Esquemas de malversación de activos
Estos esquemas suelen implicar el robo o el uso indebido de los activos de la empresa. Entre ellas se encuentran:
Desnatar
El skimming implica la eliminación de efectivo de la organización antes de que ingrese al sistema de contabilidad y luego redirigirlo a cuentas bancarias personales manteniendo efectivamente el efectivo fuera del libro.
Desembolsos fraudulentos
Un desembolso fraudulento es un esquema en el que los cheques salen del sistema de forma fraudulenta pero se registran en los libros, proporcionando una pista de auditoría. Los esquemas comunes de desembolsos fraudulentos incluyen la manipulación de cheques.
Un empleado prepara un cheque fraudulento y lo convierte en un formulario para su beneficio. El autor toma el control físico de un cheque e inserta información falsa en el documento, registrando desembolsos, incluyendo reembolsos fraudulentos y anulaciones.
Sistemas de reembolso de gastos
Los planes de reembolso de gastos suelen incluir presupuestos de viajes y gastos, y lo más habitual es que los cometa el personal de ventas. Este tipo de fraude puede clasificarse en una de las cuatro áreas:
- Reembolsos de gastos mal calculados
- Reembolsos de gastos ficticios
- Reembolsos de gastos sobredimensionados
- Reembolsos múltiples
Regímenes de nómina
Los esquemas de nómina se clasifican en:
Empleados fantasmas
Los empleados fantasma son aquellos que no están contratados por la empresa pero que se introducen en el sistema. El empleado fantasma podría ser ficticio o un individuo real.
Falsificación de horas y tarifas
También conocido como fraude de hoja de horas, las horas y tarifas falsificadas se refieren al proceso de falsificación de hojas de horas en colusión con otros empleados para anular la tarifa de pago por hora.
Sistemas de comisiones
Los sistemas de comisiones implican el pago de las mismas cuando se realizan las ventas y no cuando se recibe el pago. Esto permite a los empleados inflar las comisiones por impago.
Hurto
El latrocinio es el robo de dinero u otros activos que ya han aparecido en los libros de la empresa. Implica la apropiación de morada; es decir, los bienes se toman de la posesión de otro sin consentimiento.
Esquemas de facturación
Esta es una de las formas más comunes de malversación de activos. Las principales categorías son los esquemas de empresas ficticias, la sobrefacturación a proveedores existentes y las compras personales con fondos de la empresa.
Un empleado utiliza su posición en la empresa para iniciar un pago con un fin inapropiado. Esto ocurre dentro de la función de compras de una organización. La empresa compra esencialmente bienes o servicios que no existen, están sobrevalorados o no son necesarios. Por lo general, esto requiere documentos falsos para respaldar las compras.
Otro método es la creación de facturas falsas. El delincuente realiza compras personales y las carga a la empresa a través de un comprobante de cuentas por pagar o mediante el uso de la tarjeta de crédito de la empresa.
Fraude en las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son un área vulnerable a las siguientes formas de malversación de activos:
Traslapar
Robar el recibo de cuentas por cobrar de un cliente y luego usar un recibo de cuentas por cobrar de otro cliente para cubrir los fondos faltantes de la cuenta del primer cliente; luego usar el recibo de cuentas por cobrar de otro cliente para cubrir los fondos faltantes del cliente anterior, y así sucesivamente.
Créditos ficticios
Los créditos se crean para cubrir ventas ficticias. La cuenta por cobrar nunca se cobra y finalmente se cancela.
Robo de activos fijos
Por lo general, esto se ejemplifica con el robo de inventario y de chatarra.
Uso personal de los activos
Esto puede convertirse en un fraude si no se aborda.
Fraude de los vendedores
Manipulación de ofertas
La manipulación de ofertas se produce cuando dos o más proveedores o, en algunos casos, empleados, conspiran para influir en la compra de bienes y/o servicios por parte de la empresa.
Rotación de ofertas
Cuando los vendedores comparan ofertas y se turnan para ser el ofertante más bajo.
Supresión de ofertas
Cuando los vendedores se confabulan para que los licitadores no presenten una oferta o retiren una oferta previamente presentada.
Ofertas en la sombra
Estos son proporcionados por licitadores que no tienen intención de ganar el trabajo, pero están diseñados para dar la apariencia de una oferta genuina.
Esquemas de sobrefacturación
Estos pueden o no implicar un complot con alguien dentro de la empresa víctima. Los vendedores corruptos pueden presentar facturas infladas, una factura por más mercancía de la entregada, o cambiar la fecha de una factura legítima y volver a facturarla, cobrando de hecho varias veces por los mismos bienes/servicios.
Empresas de Shell
Proveedores que sólo existen en papel y facturan a las empresas por servicios no prestados o bienes no entregados.
Colusión entre proveedores y empleados
Por lo general, se trata de sobornos o gratificaciones ilegales.
Sobornos
Normalmente, un proveedor presenta una factura falsa a la empresa objetivo. Un empleado corrupto se asegura de que la factura se pague y, a cambio, el proveedor «devuelve» una parte de los ingresos.
Información financiera fraudulenta
La información financiera fraudulenta implica la tergiversación intencional de los estados financieros para engañar a los inversores sobre el rendimiento operativo y la rentabilidad de la empresa. La forma más común de información financiera fraudulenta es la gestión de beneficios, en la que la dirección cambia las políticas contables o las estimaciones para manipular los resultados.
A menudo se lleva a cabo por incentivos personales, presiones del mercado, falta de ética, cumplimiento deliberado de las proyecciones de los analistas financieros o en un intento de afectar a la cotización de las acciones. Una de las formas más eficaces de controlar los informes fraudulentos es a través de las auditorías externas, la normativa y la existencia de comités de auditoría independientes en el seno del consejo de administración.
Declaración errónea
Es el acto de falsear fraudulentamente los estados financieros, por ejemplo, registrando transacciones ficticias u omitiendo información crítica.
Ocultación de declaraciones erróneas
Es el acto de encubrir la declaración falsa, por ejemplo, preparando facturas falsas o destruyendo las legítimas.
Por lo general, esto se hace manipulando los gastos operativos para aumentar los ingresos, también puede implicar enumerar los gastos operativos como gastos de capital en el balance general.
Corrupción
La corrupción es cualquier comportamiento deshonesto por parte de quienes ocupan puestos de poder, como los directivos o los funcionarios del gobierno. Incluye la concesión o aceptación de sobornos o regalos inapropiados, el doble juego, las transacciones por debajo de la mesa, la manipulación de elecciones, el desvío de fondos, el blanqueo de dinero y la estafa a los inversores.
Entender la corrupción
Hay muchas situaciones en las que una persona puede ser considerada corrupta. En el sector de los servicios financieros, los analistas financieros colegiados y otros profesionales de las finanzas deben atenerse a un código deontológico y evitar situaciones que puedan crear un conflicto de intereses. Participar en un comportamiento corrupto puede tener efectos negativos duraderos en una organización.
Cuando se produce un caso de corrupción en una organización, la cobertura de los medios de comunicación suele ser la siguiente, lo que hace que los clientes pierdan la confianza en las prácticas comerciales y los productos de la empresa. A menudo se requiere una campaña de relaciones públicas exhaustiva para limitar el daño a la reputación y restablecer la confianza. Esto requiere recursos valiosos, como tiempo y dinero, lo que puede hacer que se prive a otras áreas críticas de la organización. Como resultado, pueden producirse ineficiencias que conduzcan a pérdidas financieras.
Prevención de la corrupción
La corrupción que no se controla puede aumentar la actividad delictiva y el crimen organizado en la comunidad. Sin embargo, hay varias medidas que pueden ayudar a gestionar la corrupción. Un fuerte enfoque en la educación y el refuerzo de las mejores prácticas empresariales ayuda a gestionar la corrupción. Esto puede lograrse introduciendo cursos de educación obligatoria. Los altos directivos y los gerentes deben establecer una sólida cultura de honestidad e integridad como ejemplo.
La corrupción puede reducirse con la implantación de mecanismos de rendición de cuentas; esto, a su vez, reforzará una cultura que dé lugar a un comportamiento ético sólido, al tiempo que responsabiliza a los que violan las normas. La corrupción puede reducirse aún más si se facilita la denuncia, ya sea por parte de directivos, empleados, proveedores o clientes. Un entorno controlado y la comprobación exhaustiva de los antecedentes antes de contratar o ascender a los empleados también contribuyen a reducir la corrupción.
Reflexiones finales
Para establecer que se ha producido un fraude, el autor debe haber cometido actos específicos. Para empezar, el autor debe hacer una declaración falsa como hecho material. En segundo lugar, el autor debe haber sido consciente de que la declaración era falsa. En tercer lugar, el autor debe haber tenido la intención de engañar a la víctima. En cuarto lugar, la víctima debe demostrar que se basó en la declaración falsa. En quinto lugar, como resultado de haber actuado sobre la base de la declaración intencionadamente falsa, la víctima debe haber sufrido daños.
